仮払金・仮受金
現金や預金の収入や支出があったが金額が確定していない・取引内容が未確定などで、勘定科目が決められないなどの場合があります。
このような時に仮払金・仮受金という勘定科目を使います。
とりあえず支払った場合が仮払金で借方に記入し、受取った場合が仮受金で貸方に記入します。
この仮払金の例として出張がよく用いられます。
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・従業員の出張のため、現金3万円を仮払いした場合
（借方)仮払金 30,000 (貸方)現金 30,000
・出張していた従業員が戻り、旅費が5万円との報告を受け、不足分2万円を現金で支払った場合
（借方)旅費交通費 50,000 (貸方)仮払金 30,000
(貸方)現金 20,000
・では、旅費が25,000円であった場合はどうでしょうか。
従業員から払いすぎていた旅費交通費5,000円を現金で返却してもらう場合の仕訳は
（借方)旅費交通費 25,000 (貸方)仮払金 30,000
（借方)現金 5,000
このように、出張での費用は戻ってから精算するまで確定しないので、おおよその金額を前もって従業員に渡します。
その金額を仮払金で処理し、確定した時点で勘定科目を振替ることになります。
・出張中の従業員から内容不明の現金5万円が送られてきた場合は
（借方)現金 50,000 (貸方)仮受金 50,000
・この5万円は売掛金の回収であったことが判明した場合の仕訳は
（借方)仮受金 50,000 (貸方)売掛金 50,000
となります。
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